De belastingheffing over pensioenen in internationaal verband wordt veelal geregeld in verdragen ter voorkoming van dubbele belasting. Overheidspensioenen zijn meestal belast in het land van oorsprong, terwijl particuliere pensioenen meestal in het woonland belast zijn. Een inwoner van Duitsland die jarenlang gewerkt heeft voor een Nederlandse overheidsinstelling had recht op een pensioen dat was geregeld in de Algemene Burgerlijke Pensioenwet (de ABP-wet). De uitvoering van die wet was ondergebracht bij...

Wanneer een tot het ondernemingsvermogen behorende zaak wordt verkocht vormt het verschil tussen de verkoopprijs en de fiscale boekwaarde van de zaak winst. Verlaat een dergelijke zaak het ondernemingsvermogen zonder verkoop, bijvoorbeeld omdat de zaak niet langer voor de onderneming gebruikt wordt en daarom naar het privévermogen overgaat, dan vormt het verschil tussen de waarde in het economische verkeer en de fiscale boekwaarde winst. Een tot het ondernemingsvermogen behorende onroerende...

Verliezen die een vennootschap maakt zijn verrekenbaar met de belastbare winsten van volgende jaren. Aan deze verrekening zijn echter beperkingen gesteld. De totstandkoming van een fiscale eenheid heeft tot gevolg dat een eerder verlies van een in de eenheid opgenomen vennootschap de status voorvoegingsverlies krijgt. Een voorvoegingsverlies is alleen verrekenbaar met latere eigen winst van de vennootschap zelf en niet met de winst van de fiscale eenheid. Dat betekent dat...

De Wet op de Inkomstenbelasting 2001 kent een aantal faciliteiten voor ondernemers. Een van deze faciliteiten is het uitstellen van belastingheffing over de bij verkoop van een bedrijfsmiddel behaalde winst door de vorming van een herinvesteringsreserve. Een andere faciliteit is de geruisloze doorschuiving van een onderneming aan een medeondernemer. Bij gebruikmaking van deze faciliteit neemt de overnemer in fiscale zin de plaats in van de overdrager. De overdrager hoeft geen...

De waardeverandering van landbouwgrond, inclusief de ondergrond van gebouwen, vormt geen onderdeel van de winst van een landbouwbedrijf, voor zover deze waardeverandering is ontstaan door de ontwikkeling van de waarde in het economische verkeer bij voortgezet agrarisch gebruik (WEVAB). De uitwerking van de landbouwvrijstelling heeft al tot veel discussie tussen landbouwers en belastingdienst geleid. In een aantal arresten uit 2004 heeft de Hoge Raad gezegd dat de ondergrond van een...

Ondernemers die in het belang van hun onderneming verhuizen kunnen gebruik maken van de verhuiskostenaftrek. Dat is een forfaitaire aftrekpost van € 5.445. Een verhuizing om privéredenen leidt niet tot aftrek vanwege het ontbreken van een zakelijk belang. Een verhuizing waarbij de ondernemer verder van de onderneming gaat wonen, zal niet snel een zakelijk belang hebben. In het kader van een gefaseerde bedrijfsovername door de zoon van de ondernemer verhuisde...

De inkomsten uit het beheren van vermogen vallen in box 3 als inkomsten uit sparen en beleggen. Wanneer de activiteiten rond het beheren van het vermogen zodanige omvang aannemen dat zij normaal actief vermogensbeheer te boven gaan, kan sprake zijn van winst uit onderneming. De opbrengsten vallen dan niet in box 3 maar in box 1. De eigenaar van een aantal verhuurpanden had tot en met het jaar 2000 de...

De Algemene Nabestaandenwet (ANW) geeft mensen met een kind onder de 18 jaar recht op een uitkering na het overlijden van hun partner. De uitkering duurt tot het kind de leeftijd van 18 jaar heeft bereikt. Nabestaanden die voor 1950 zijn geboren hebben recht op een uitkering tot hun 65e ongeacht of ze kinderen hebben. Ook arbeidsongeschikte nabestaanden hebben recht op een uitkering, zolang hun arbeidsongeschiktheid voortduurt. De staatssecretaris van...

De kosten die een bedrijf maakt zijn aftrekbaar van de winst. Dat geldt ook voor kosten van reclame en sponsoring. Gemaakte kosten zijn echter niet aftrekbaar als ze niet zakelijk zijn. Bij sponsoring wil het nogal eens gebeuren, dat niet zozeer de investering in de naamsbekendheid van het bedrijf voorop staat, maar dat het gaat om uitgaven die verband houden met een hobby van de eigenaar of zijn familieleden. Dergelijke...